[新常态明亮理论]如何落实5000亿减税红包？

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光明。本报讯(记者张林)从2016年5月1日起，我国将全面实施营业税改革，营业税将完全退出历史舞台。这是本届政府成立以来，全面推进营改增改革的最大一次减税。据估计，2016年减税金额将超过5000亿元。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业是新增试点行业，涉及纳税人近1000万人，年营业税规模约1.9万亿元，约占原营业税总收入的80%。光明。com记者走访了改革后的四个新行业阵营，发现企业最普遍关心的是如何确保改革阵营中的税收负担只减不增。

税率的提高并不意味着税收负担的增加

确保所有行业的税收负担只减少而不增加是2016年政府工作报告对营地改革的承诺。根据新规定，在新增的四个行业中，建筑业的营业税税率从原来的3%提高到了11%的增值税税率，这是最大的一次税制改革。开始的时候，我不太了解营地改革的概念。当我听说11%的税率时，我感到很糟糕。厦门协丰鑫机电安装有限公司向光明表达了关注。

事实上，提高税率并不意味着增加税收负担。中国财政科学研究院宏观经济研究中心的研究员王志刚指出，营业税是根据企业营业额征收的，其缺点是每笔交易都很容易征税。增值税根据商品和服务的增值额征收，进项税可以抵扣。建筑业企业购买的建筑材料、施工机械和运输工具可以扣除。只有这一环节的增加值乘以11%的税率，行业税负才会减轻。

在具体操作过程中，根据不同行业，在方案设计中充分考虑了营地的改革。例如，建筑业采取过渡性措施，区别对待旧合同和旧项目，调整用工方式，对待甲方提供的材料等政策。厦门协丰信机电安装有限公司5月1日前登记的旧件可按3%的比例简单收取。这些具体的政策措施实际上给了企业一些优惠待遇，也帮助建筑业实现了整体税负。

二手房增值税只能降低，不能提高

对于房地产行业，以前5%的营业税税率改为11%的增值税税率，但土地出让金是一项很大的成本，可以从销售额中扣除，税收负担将大大减轻。例如，一个房地产项目的总销售收入为30亿元，实施营业税时的税额为:30x 12.8% = 384万元；增值税实施后，税额为30×11.2% = 336万元，总减税额为4800万元。

厦门中奥城房地产开发有限公司为小规模纳税人，实际税负为1 (1+5%) 5%=4.76%，低于原营业税税率5%，有效减轻了税负。同时，将增值税纳入所有企业新增房地产的抵扣范围，将鼓励更多企业购买房地产。对于房地产企业来说，去库存销售也是一个很大的好处。

阵营改革会增加二手房销售的税收负担吗？这是营地改革最关心的话题。二手房增值税必须降低，但不能提高。广东省国家税务局商品服务税司司长黄玉峰表示，原则上，营改增政策将继续执行，购房时间超过2年(含2年)的个人免征增值税；个人购买不满2年的房屋并对外出售的，按5%的税率全额缴纳增值税。以一套房产证有效期不到两年、售价100万元的房子为例:征收营业税(销售额的5%)，即缴纳营业税5万元；5月1日营地改造后，将征收增值税(销售率为5%)，因为含税100万元，增值税以不含税价格为基础，即税收=[100万元(1+5%)]5% = 4.76万元。换句话说，经过营改增后，二手房交易缴纳的增值税比营业税少2400元。

阵营改革:减轻负担有助于企业拓展市场

对于金融业和生活服务业，经过营改增后，营业税税率由原来的5%改为6%的增值税税率。如何减轻而不是增加税收负担？营地改革涉及的生活服务业主要包括餐饮业、住宿业、医学教育和家政服务业。目前，这些行业的营业税税率一般为5%。营地改革后，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人将实行3%的税率。

厦门银露山庄有限公司属于此次营改增中酒店餐饮服务业的试点范围。2015年，其营业收入超过400万元，是一个小规模纳税人。根据新方案，税率为3%，全年税收减少近10万英镑。对于大多数中小企业，尤其是生产性服务企业来说，营改增带来的最大好处不仅仅是减税。随着此次税制改革，提高技术含量并延伸到产业链环节将进一步促进企业拓展市场，这对企业来说比减税更重要。

虽然纳税人6%的平均税率高于以前的5%的营业税，但税收负担可能不会因为投入扣除而增加。以厦门银鹭食品集团有限公司在食品行业为例，在全面实施营改增后，公司的房地产建设项目、零星项目和维修费用可从增值税进项税中扣除，房地产投资成本将有所降低。它将刺激其在各种生产基地的投资；税务负担的减轻将增加其经营净现金流量并提高其盈利能力。以增值税专用发票作为财务报销的凭证，完整的增值税抵扣链将减少虚开发票、大头小尾发票等违法事件，有助于完善公司内部控制。

王志刚表示，总的来说，对于小规模纳税人来说，营改增确实会减轻税收负担，有利于小微企业的发展。然而，对一般纳税人来说，税收负担总体上有所减轻，但对个体企业来说，根据可抵扣进项税收入的不同，可能会有不同的增减。

为此，财政部门为此做了各种充分准备，并延续了新纳入营改增试点的养老、医疗、教育、金融机构、彩票发行等四个行业原有的税收优惠政策。继续对个人转让住房等实行免税政策。；继续实施老合同、老项目政策转移，针对特定行业制定过渡性优惠措施，充分保证中央政府对各行业税负不增加的要求。

积极的财政政策有助于经济稳步增长

能源行业的厦门东亚电力有限公司告诉记者，过去需要提供大量纸质材料，如合同和利息支付凭证，到当地税务所开具发票。阵营改革后，可以通过备案合同增加防伪税控税率。确认纳税义务发生后，您可以自己开发票，节省了大量的人力和时间成本。

阵营改革的真正目的是减轻企业的负担。据统计，截至2015年底，全国营改增纳税人共计592万人，其中普通纳税人113万人，小规模纳税人479万人；实现减税6412亿元，其中试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因抵扣增加减税3279亿元。营地改革的试点运行经验表明，营地改革有利于企业剥离R&D、设计等生产性服务，使企业能够集中精力主业。

随着5月1日营改增的全面实施，更多的减税效应将逐步显现，这也将在一定程度上促进中国产业结构的转型升级，提高中国经济发展质量。短期减少推动长期增加。作为一项重要的制度供给创新，营改增的改革将逐步释放出更多的红利与企业分享。(受访企业得到厦门市翔安区国家税务局的协助)

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来源：央视线