楼继伟:毫不犹豫地推进房地产税制改革

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财政部长在20国集团税收问题高级别研讨会上谈到了税收改革

关于外界关注的房地产税制改革，财政部部长楼继伟昨天在二十国集团(G20)税收高层研讨会上表示，要积极推进房地产税制改革，解决收入分配问题，这是一个难题，但必须毫不犹豫地去做。

□税制改革主要从两个方面推进税制改革

关于鼓励创新的税收政策，楼继伟表示，中国将重点从两个方面推进税制改革。一是全面推进营改增试点，即将金融、建筑、房地产、生活服务等行业的营业税改征增值税，鼓励行业细化分工和创新；其次，出台了企业所得税加扣除R&D费用的政策，包括对R&D企业和科研机构的研究人员给予股权激励。

同时，他强调，中国的税收政策也力求兼顾公平和分享。例如，门槛政策的实施将使更多的小微企业受益，即收入或营业额低于某一点的企业可以免税。

不过，楼继伟承认，这项政策的实施仍然存在漏洞。从包容性和公平分配的角度来看，更有效的税收政策是推进所得税和房产税改革。他说，尽管推进两个改革仍有许多困难和挑战，但这无疑是中国下一步税制改革的一项重要任务。

北京大学财经法律研究中心主任、北京大学法学院教授、中国法学会财税法研究会会长刘剑文在接受《京华时报》记者采访时就相关问题表示，开征房产税要经过七大难点，如明确构成要件、立法模式等，这个问题可能要到下一届NPC任期才能解决。与此同时，他建议房地产税率应该低，并应适当下放给地方政府，允许省人大制定不同的执行规则，如征收方式和税率。

此前，NPC金融经济委员会副主任郝如玉在今年7月初举行的第十届中国经济增长与周期论坛上也透露，大家关心的房产税仍在起草过程中，操作难度很大。

□解释

房地产税法草案何时提交审议？

不排除在下届全国人民代表大会期间提交

《京华时报》:备受公众关注的房地产税法草案何时提交全国人大审议？

刘剑文:本届NPC的最后一次常委会预计将于2018年2月召开，但提交本次大会审议的房地产税法草案可能会有困难。因此，考虑到目前的房地产税法草案可能难以在税率、征收范围等构成要素以及是否给予地方自治权等立法模式方面达成相对接近的共识，不能排除在下一届NPC任期之前不会解决房地产税法草案。

同时，对于一个涉及民生利益的如此重要的税种，可能要经过四次试验才能推出，所以从开征到实施房产税，肯定不是一个可以在短时间内实现的问题。包括房产税征收的前提条件、构成要素和立法模式，任何一个分支因素都没有得到妥善解决，随时都可能阻碍房产税的立法和实施。

房产税延期对人民来说是好事吗？

原则上，以后引入它可以避免重大问题

《京华时报》:尽管争议非常大，但人力资源和社会保障部已经明确表示，今年将出台一项延期退休计划。作为另一项关系到人民切身利益的政策，房产税被推迟应该算是一件好事吗？

刘剑文:考虑到房地产税法草案从讨论到通过还有一个过程，房地产税在一个相对较长的时期内正式颁布也是一件好事。由于新税是在很短的时间内开征的，在随后的实施中可能会出现很多问题，很难解决。因此，以后开征房产税将有助于避免一些有争议的原则性问题或其他重大问题。

引入新税的主要困难是什么？

第一个困难是定义自己的位置和功能

京华时报:自从房产税在2003年提出以来，房产税已经有13年没有正式开征了。引入这项新税收的主要困难是什么？

刘剑文:开征房地产税的主要困难是界定其自身的地位和作用。至于中国需要什么样的房产税，我认为它应该具有调节和分配社会收入、优化中国税制、促进财产税制度完善和形成新的地方税主体的功能。相对而言，调整房价只能被视为房产税的辅助功能。

其次，目前房产税和土地租赁之间的矛盾还没有得到解决。我国征收的房产税是对国有土地制度下的私有房屋征收的财产税。换句话说，当国家拥有土地时，世界上很少对个人征收房地产税。因此，土地使用权和房屋所有权的分离很难解决。

第三，房地产税和相关税种的内部制度需要明确，包括房地产税和土地增值税、土地使用税和契税。例如，如果开征房地产税，你想开征土地增值税吗？由于目前土地增值税调节市场的能力有限，且征收不够规范，开发商甚至可以转嫁税收负担。因此，我们可以考虑将现有的财产税、土地增值税及其他相关税种合并为房产税。

第四，关于房地产税的构成要素仍有很多争议。这包括房地产税的税率、征税和免税的范围以及征税方法。例如，税率是否应该从低到高，是否应该按设定或按地区征收，都应该明确。

第五，征收房产税的一些前提条件亟待完善。我国房地产的完全登记是实施房地产税的基本前提之一。只有在这一测绘工作完成后，才能根据股票数据相对科学地制定和执行政策。同时，房地产价格评估体系需要建立和完善，这也是税收的必要条件之一。

第六，房地产税的立法模式需要明确。房地产税是否是通过中央立法来决定一切必要的因素，或者地方政府是否能够被适当地授予一定的立法决策权，这个问题应该在房地产税法草案提交全国人民代表大会审议之前得到澄清。

最后，由于营业税改征增值税的基本完成，地方财政中最大税种的原营业税消失了。因此，在一定程度上，房地产税具有形成新的地方主体税种的功能。这也要求房产税应该能够在一定程度上保证地方财政收入。如果暂时无法保证，中央政府是否应该增加对地方财政的转移支付，以确保地方财政资源的平衡，也需要有关各方的明确态度。

□聚焦

房地产税率的设定应考虑减轻个人税负

当被问及对设定税率有什么建议时，刘剑文说:我认为即使开征房产税，也应该优先考虑保护公众的生存权。因此，在确定房地产税税率时，降低税率、减轻个人税负是非常重要的。

此前，上海和重庆已经试点征收房产税，两地也采用了不同的征收方式和税率。房产税应该统一税率和征收范围，还是各地可以根据本地情况自行确定征收方式？对此，刘剑文表示，建议全国人大可以在一定程度上下放权力。由于各地房价、房价和财政水平差异较大，建议全国人大在房地产税收立法时只制定统一的框架性规定，适度下放权力给地方政府，并允许省人大常委会制定不同的征收方式和税率等实施细则。

土地出让金短期内难以改革

目前，地方政府的财政收入更多地依赖于土地出让金。根据财政部数据，2015年全国土地出让收入为33，657亿元，同期全国财政收入为152，217亿元。虽然业内有意见认为，房产税取代土地财政将是大势所趋，但房产税实施后，土地出让金会不会取消？

对此，刘剑文表示，如果房产税刚刚出台，房屋持有人不可能一夜之间承担数万亿元的土地出让金。恐怕短期内改革土地租赁费的征收方式会有困难。然而，在房产税的立法过程中，相关部门必须对房产税与土地出让金的整合进行思考和研究。

另一种观点认为，由于税务部门人手不足等因素，可以考虑让房地产中介机构缴纳房产税。类似单位为员工代扣代缴个人所得税，考虑到房地产代理人的诚信水平、职业道德和业务能力相对较低，这显然不适合。不过，刘剑文表示，当时如果个人有需要，房地产中介可以考虑提供服务，协助房地产持有人办理房产税缴纳手续。同时，有关部门可以考虑采取多种征收方式，如主动向税务机关征收，或由个人自行缴纳，或委托他人或中介机构协助缴纳。

□记者观察

房产税的出台应该更加严格

影响政策速度的关键因素之一是政策影响领域中利益的定义。与房产税不同，从试点之初，这项政策的初衷就是减轻纳税人的负担，解决这两种税种之间的部分重复征税问题。相关部门一再宣布准确计算的减税金额，这也一再证实了这一点。

在居民收入分配不均衡的前提下，这种减税政策无疑比增税政策更受欢迎，也更容易实施。

至于房地产税，它被许多人认为是一种增加个人税收负担的新税种。然而，作为推高房价的因素之一，土地出让金尚未收到有关部门关于取消的任何正式声明。

目前，中国正在通过一系列措施减轻企业和个人的负担，如费用结算、降价和减税。NPC金融经济委员会副主任郝如玉在第十届中国经济增长与周期论坛上也提到了西方国家税收冲突小、社会保障发达的原因。

然而，最近人力资源和社会保障部明确表示，根据工作计划，今年将出台一项推迟退休的计划。与此同时，对退休职工医疗保险支付的研究也提上了日程。该行业的一些专家曾认为，中国似乎怀疑社会保障过快流向福利。

在社会保障福利可能减少的前提下，房地产税立法过程中就各种因素达成共识的过程可能会更加艰难，出台过程应该更加严格。

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来源：央视线