100个关于小型和微型企业包容性减税和免税政策的问题即将揭晓！立即了解增值

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今年年初，国务院常务会议决定对小微企业实行新的包容性减税措施，涉及增值税、企业所得税等税种，覆盖企业经营的各个方面，小微企业欢迎一揽子减税和减费优惠。随着财政部、国家税务总局《关于实施小微企业包容性减税政策的通知》等文件的发布，包容性减税和减费政策进入实施阶段。近日，国家税务总局12366纳税服务平台发布了《小微企业包容性减税政策100个问题》，将分增值税政策、企业所得税政策、地方税及相关附加减税政策三部分向大家发布。

增值税政策

1.哪些小微企业适用于2019年提高小规模增值税纳税人的免税标准？

答:根据《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性减税政策的通知》(财税[2019]13号)和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策征收管理的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)，小规模纳税人有增值税应税销售额，月销售总额不超过10万元；一个季度为一个纳税期，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。这一次，小规模增值税纳税人月度销售免税标准将提高。该政策适用于年应税销售额低于500万元的纳税人和小规模纳税人。

2.你如何理解增值税是按时支付的？

答:是否办理税务登记或临时税务登记是按时、按时间纳税的划分标准。凡已办理税务登记或临时税务登记，月销售额不超过10万元的小规模纳税人(按季度纳税的小规模纳税人，季度销售额不超过30万元，下同)，均可按规定享受增值税免税政策。不办理税务登记或者临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，应当执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于一次性缴纳起征点的有关规定，销售额不满500元的，免征增值税，销售额不满500元的，正常征税。对于经常开具发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受月销售额在10万元以下的小规模纳税人的免税政策。

3.增值税免税政策是否仅适用于每月纳税的小规模纳税人？

答:这项规定不仅适用于月税收不超过10万元的小规模纳税人，也适用于季度税收不超过30万元的小规模纳税人。

4.小规模纳税人月销售额在10万元以上，季度销售额在30万元以下的，是否免征增值税？

答:如果你是按月纳税的小规模纳税人，当月销售额超过10万元时，就不能享受免税政策；如果是按季度纳税的小规模纳税人，该季度某个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元，可按规定享受免税政策。

5.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元，开具专用发票时需要纳税。开具专用发票时如何纳税？

答:根据现行政策，小规模纳税人开具的增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。

6.如果纳税人的月销售额超过10万元，他们是多缴税款还是多缴税款？

答:按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要计算并全额缴纳增值税。

7.按季度纳税的小规模纳税人1月份销售额为23万元，并在2月和3月登记停业。他们能享受每季度免除30万元增值税的政策吗？

答:根据现行政策，小规模纳税人按季度纳税，季度销售额不超过30万元的，免征增值税。因此，如果第一季度总销售额不超过30万元，就可以享受增值税免税政策。

8.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元后，保险代理人能否为保险企业提供保险代理服务，以适用新的免税标准？保险公司在为保险代理人汇总和开具普通增值税发票时，能否适用免税政策？

答:小规模纳税人月销售免税标准提高到10万元的政策也适用于为保险企业提供保险代理服务的个人保险代理人。同时，保险公司仍可根据《国家税务总局关于个体保险代理人税收征管有关问题的公告》(2016年国家税务总局公告第45号)的有关规定，向主管税务机关申请汇总开具增值税专用发票，并可按要求适用免税政策。

9.以预付款形式收取的租金和一次性收取的租金能否在租赁期内分摊？如果分配后的月租金收入不超过10万元，是否免税？

答:以预付款方式收取租金和到期一次性收取租金属于以一次性收取租金方式出租房地产所获得的租金收入，可在相应的租赁期内平均分摊。如果分摊后的月租金收入不超过10万元，则免缴增值税。

10.在同一个预付款地点有多个项目的建筑纳税人的总销售额的确定标准是什么？

答:如果施工纳税人在同一个预付款地点有多个主管税务机关管辖的项目，将根据当月所有项目的销售总额判断是否超过10万元的标准。

11.光伏发电项目的发电户能否享受月销售额在10万元以下的小规模纳税人的免税政策？

答:根据《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品开具发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)，光伏发电项目的发电机在销售电力产品时，可享受月销售额在10万元以下的小规模纳税人的免税政策。

12.小规模纳税人转让专利技术，并按规定享受与技术转让相关的免税政策。在确认小规模纳税人免税政策的销售额时，您是否计算转让专利技术的销售额？

答:根据现行政策，纳税人通过合并所有增值税应税销售活动(包括货物销售、劳务销售、服务销售、无形资产销售和房地产销售)来计算销售额，并判断其是否符合免税标准。因此，免税销售，如转让专利技术，应包括在销售计算。

13.增值税免税标准提高后，其他个人出售房地产时该怎么办？

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征收管理问题的公告》(国家税务总局2019年第4号公告)明确了其他个人出售房地产并继续按照现行政策免征增值税。例如，如果其他个人出售其房屋两年，并符合免税条件，他们仍然可以享受免税；如果你不符合免税条件，你应该按要求纳税。

14.增值税纳税申报表是否有任何调整(适用于小规模纳税人)？

答:增值税纳税申报表的栏目没有变化(适用于小规模纳税人)，但有些栏目的填报口径有变化。《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征收管理有关问题的公告》(2019年国家税务总局公告第4号)规定，适用增值税差别税收政策的小规模纳税人可以根据差额销售情况，决定是否享受本公告规定的增值税免税政策。增值税纳税申报表中免税销售的相关栏目(适用于小规模纳税人)，填写差额后的销售额。

15.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率为* * *。如何填写增值税申报表？

答:小规模增值税纳税人向税务机关申请开具的增值税普通发票，月发票总额不超过10万元，税率栏显示为* * *，增值税申报表应根据以下情况填写:

如果小规模纳税人当期销售额超过10万元(每季度30万元)，应根据相关政策确定当期销售额的适用征收率，并准确填写增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)的相应栏目。

小规模纳税人当期销售额不超过10万元(每季度30万元)的，应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人税收征管的公告》(2019年国家税务总局公告第4号)的规定，在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)的免税销售额相关栏目中填写当期销售额。

根据现行政策，如果小规模纳税人在当期销售房地产业务，则以扣除房地产销售后的当期销售额来判断是否超过10万元(每季度30万元)的标准。小规模纳税人适用增值税差别化税收政策，将根据差额后的当期销售额判断是否超过10万元(每季度30万元)的标准。

16.按季度纳税的小规模纳税人转让店铺，排除店铺销售后可享受增值税免税政策。报道时我应该注意什么？

答:根据现行政策，小规模纳税人本期销售房地产业务，是否超过10万元(每季度30万元)，将根据扣除房地产销售后的当期销售额来判断。在申报过程中，纳税人可以根据申报系统的提示填写房地产销售，系统会自动提示是否超过月销售(季度销售)标准并填写备注。

17.按季度纳税的小规模纳税人不得不转让厂房。在申报过程中，除了根据申报系统的提示申报房地产信息外，是否需要申报申报表的相关栏目？

甲:需要填写。小规模纳税人转让房地产时，除了按照申报系统提示填写房地产信息外，还应根据政策申请情况填写小规模纳税人申报表的相关栏目，并完整申报当期所有销售额。

18.小规模增值税纳税人季度销售额不超过30万元是否需要提前缴纳？

答:自2019年1月1日起，小规模增值税纳税人按季度纳税，如果在预付地实现的季度销售额不超过30万元，则不需要提前纳税。

19.第一季度按季度纳税的小规模纳税人的销售收入分别为1月11万元、2月9万元和3月9.5万元。那么，你需要在第一季度缴纳增值税吗？

答:按季度纳税的小规模纳税人，如果季度销售额不超过30万元，可以按规定享受免税政策。根据纳税人1月至3月的收入情况，第一季度销售额为29.5万元，不超过30万元，因此纳税人可以按规定享受免税政策。

20.预付款地点的季度销售额不超过30万元时，是否可以退还预付款税？

答:自2019年1月1日起，在预付场所实现季度销售额不超过30万元的小规模增值税纳税人，本期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴税款地主管税务机关申请退税。

21.小规模纳税人能自由选择纳税期限吗？

答:按固定期限纳税的小规模纳税人可以根据其实际经营情况选择按月或按季度纳税。为了保证纳税人的纳税期限在一年内相对稳定，一旦纳税人选择，在一个会计年度内不得变更。

22.更改纳税期限需要哪些信息和流程？

答:小规模纳税人可以在不提供信息的情况下向主管税务机关申请变更纳税期限。

23.2019年后注册为小规模纳税人有时间要求吗？

答:没有时间要求。如果重新登记前的营业时间少于12个月或4个季度，则应根据月(季)平均销售额估算累计销售额，以确定是否符合重新登记的条件。

24.服务行业的一般纳税人能否选择登记为小规模纳税人？

答:重新注册并不限制纳税人的行业。符合条件的纳税人如已改变营地，可申请重新登记；服务行业的一般纳税人如符合要求，可申请重新登记。

25.重新登记的累计销售额是否包括免税销售额？

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免税政策的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定的普通纳税人登记为小规模纳税人的条件下，累计销售额不超过500万元人民币，累计销售额包括免税销售额。

26.2019年3月，纳税人从月度报告改为季度报告。他们应该提供什么信息？这对享受月销售增值税10万元以下的免税政策有什么影响？

答:纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供任何信息。如果申请在3月份从月度申报改为季度申报，将从4月的纳税期开始生效，第二季度(4-6月)的纳税申报将在7月份办理。如果季度销售额不超过30万元，增值税将继续免征。但是，纳税人变更纳税期限后，在2019年12月31日前不得变更纳税期限。

需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间是不同的，变更后的纳税期限的生效时间也是不同的:如果您申请变更纳税期限是在季度的第一个月内，您可以从申请变更的季度开始申请变更后的纳税；在本季度的第二个和第三个月，如果您申请变更纳税期限，您仍将按照本季度变更前的纳税期限纳税，从下一季度开始，您将按照变更后的纳税期限纳税。

如小规模纳税人按月申报纳税，可在季度第一个月内申请变更季度纳税申报，并可从变更后的季度开始按季度申报纳税，适用季度销售额不超过30万元的免税标准；如果您在该季度的第二个和第三个月内申请变更为季度纳税申报，您仍将在申请变更的季度按月申报纳税。月销售额免税标准不超过10万元，下一季度季度销售额免税标准不超过30万元。

27.自2019年3月1日起，按季度纳税的小规模纳税人已成为普通纳税人。第一季度如何申报，如何享受免税政策？

答:纳税人在4月征收期内需要办理两个申报业务:一是3月办理纳税期普通纳税人申报；二是办理小规模纳税人1-2月纳税期申报。小规模纳税人的申报可以根据季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于一般纳税人在季度中期登记为小规模纳税人的纳税人，或者小规模纳税人登记为一般纳税人且纳税期限按季度核定的纳税人，应按照季度销售额30万元的标准统一判断是否享受小规模纳税人增值税免税政策。

28.适用增值税差别税收政策的劳务派遣公司目前是普通纳税人。如果它在2019年重新注册为小规模纳税人，应如何计算累计销售额？

答:累计应税销售额的计算应按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的规定执行，包括纳税申报销售额、审核销售额和纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或房地产有抵扣的纳税人，其应税行为的年度应税销售额按抵扣前销售额计算。此外，纳税人偶然转让的无形资产和不动产的销售，不计入应税行为的应纳税年度销售额。

29.2018年9月注册的一家公司于10月注册为普通纳税人。到目前为止，其销售额还没有超过500万元人民币。它可以注册为小规模纳税人吗？

答:根据现行政策，在重新注册日前连续12个月或连续4个季度累计销售额不超过500万元的一般纳税人，可以选择在2019年12月31日前重新注册为小规模纳税人。如果重新登记前的营业时间少于12个月或4个季度，则应根据每月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。因此，纳税人可以根据实际经营期间的月(季)平均应税销售额来估计12个月(4个季度)的应税销售额，并判断重新登记政策是否适用。

30.一家商贸企业在2018年进行了一次重新注册。后来，由于业务量的扩大，其销售额达到了一般纳税人的标准，并被注册为一般纳税人。它能在2019年重新注册为小规模纳税人吗？

甲:是的。2018年，一些纳税人首先申请重新注册为小规模纳税人，然后注册为普通纳税人。2019年，只要满足重新注册日前连续12个月或连续4个季度的累计销售额，一般纳税人仍可重新注册为小规模纳税人，但只能注册一次。

31.销售额达到500万元的小规模纳税人申请注册为普通纳税人。如果在2019年申请重新注册前，销售额连续12个月未达到500万元，是否可以申请重新注册为小规模纳税人？

答:根据现行政策，在重新注册日前连续12个月或连续4个季度累计销售额不超过人民币500万元的一般纳税人，可选择在2019年12月31日前重新注册为小规模纳税人。在这里，可以申请重新注册的普通纳税人既包括原增值税纳税人，也包括已经转入阵营的纳税人。因此，如果纳税人符合上述条件，他们可以申请重新登记。

32.如何理解《国家税务总局关于小规模纳税人统一标准及其他增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第八条中的轮换登记日期从下一期起连续12个月？是否包括重新注册日期前一个月的销售额？

答:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年国家税务总局公告第18号)第八条规定，下一轮登记日期不得超过12个月或连续12个月。在不超过4个季度的经营期内，注册纳税人的应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，按照《增值税一般纳税人登记办法》(国家税务总局令第43号)执行，其中: 从下一个注册日期起连续12个月意味着，如果普通纳税人从2019年3月起重新注册为小规模纳税人，则从2019年4月至2020年3月，连续12个月，不包括重新注册日期前一个月的销售额。

33.小规模纳税人增值税免税政策调整后，自开票标准是否同步提高？

答:为进一步方便小规模纳税人开具增值税专用发票，从2019年3月1日起，试点行业所有自行开具增值税专用发票的小规模纳税人均可自愿使用增值税专用发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售标准的限制。

34.月销售额不超过10万元的小规模纳税人可以到税务机关开具增值税普通发票吗？

甲:是的。对于月销售额不超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统的实施范围。

35.月销售额不超过10万元的小规模纳税人能否停止使用增值税发票管理系统？

答:增值税免税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统，月销售额不超过10万元的小规模纳税人可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿停止使用税控设备开具增值税发票。

36.月销售额不超过10万元的小规模纳税人开具增值税专用发票。税率是如何显示的？

答:月销售额不超过10万元的小规模纳税人自行开具或向税务机关申请开具增值税专用发票，税率栏显示适用的征收率。

37.一名大学生创办了一家提供科技研发服务的公司。他是一个小规模纳税人，每月销售额还没有达到10万元。他能自己开具增值税专用发票吗？

答:为了进一步激发市场主体的创业创新活力，促进民营经济和小微企业的发展，国家税务总局不断扩大小规模纳税人自行开具专用发票的试点行业范围。目前，包括住宿、司法咨询、建筑、工业、信息传输、软件和信息技术服务、租赁和商业服务、科学研究和技术服务、住宅服务、维修和其他服务在内的八个行业已被纳入试点行业范围。试点行业的小规模纳税人均可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售标准的限制。

提供科研开发服务的小规模纳税人属于科研技术服务业，符合自行开具增值税专用发票条件的，可以自行向税务机关申请领取和开具专用发票。

38.使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人月销售额低于10万元。增值税免税政策调整后，他们能否继续使用现有的税控设备开具发票？

答:纳税人可以根据自己的情况自愿选择，并可以继续使用现有的税控设备自行开具发票，而不必付清现有的税控设备和发票；您还可以停止使用税务控制设备，并以符合税务管理法规的其他方式开具发票。

39.如何理解《国家税务总局关于小规模纳税人免税政策的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定的增值税专用发票在增值税专用发票全部收回或按照规定开具红字专用发票后的含义？特殊发票开具后，另一家公司已被认证。如果我收回它，我能得到退税吗？

答:卖方纳税人开具专用发票后，如果销售退回，开票有误，应税服务暂停等。，但买方已对专用发票进行了认证，不能作废，买方可以填写开具红字增值税专用发票信息表并转移进项税。之后，卖方纳税人可以开具一张红色专用发票，并向税务机关申请退还专用发票所支付的税款。

40.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税税收征收管理的公告》(2019年国家税务总局公告第4号)第八条规定，按照规定联合回收或开具红字专用发票必须在本期办理，还是可以在后期办理？

答:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税的公告》(2019年国家税务总局公告第4号)第八条规定，小规模纳税人月销售额不超过10万元的，本期开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在全部增值税专用发票一并收回或按照规定开具红字专用发票后，可以退还主管税务机关。增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，如销售退回、开票有误、暂停应税服务等，可开具红字专用发票。，但不符合作废发票的条件，或者销售部分退回，出现销售折扣。税务机关为小规模纳税人开具专用发票，需要开具红字专用发票的，按照普通纳税人开具红字专用发票的方式办理。有关规定没有限制纳税人开具红字专用发票的期限。

41.2019年1月，一个按季度纳税的小规模纳税人向税务机关申请开具一张销售额为10万元的普通增值税发票，并缴纳了3000元增值税。现在小规模纳税人的免税标准提高了，上一代发票缴纳的增值税能不能退给税务机关？

答:如果纳税人2019年第一季度销售额未超过30万元，则在2019年第一季度申报增值税时，可将1月份开具增值税普通发票时缴纳的增值税退税给主管税务机关。

42.2019年2月，一个按季度纳税的小规模纳税人向税务机关申请开具销售金额为20万元的增值税专用发票和销售金额为15万元的增值税普通发票，并缴纳增值税。3月1日，由于销售退回，买方退回了金额为20万元的专用发票，该发票的买方未申报抵扣。请问，这张特殊发票我该怎么处理？你能向税务机关申请退税吗？

答:关于第一个问题，由于跨月不符合发票作废条件，如果买方没有用它来申报抵扣，在买方退回发票和抵扣后，纳税人可以向税务机关申请开具红字专用发票。对于第二个问题，税务机关开具红色专用发票后，纳税人可以向税务机关申请退还开具专用发票所缴纳的增值税。此外，如果纳税人2019年第一季度销售额不超过30万元，则在开具前期15万元普通发票时缴纳的增值税也可在本季度申报增值税时退还主管税务机关。

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来源：央视线