证监会财政部联合开“罚单”：众华会计师事务所暂停承接新证券业务

本篇文章2235字，读完约6分钟

本报记者侯

《证券日报》记者11月21日从中国证监会网站获悉，中国证监会和财政部于11月20日发布了《关于责令中华会计师事务所(特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》(以下简称《整改通知》)。

根据整改通知，中华会计师事务所(以下简称“中华所”)因审计业务未尽职，同年两次受到中国证监会的行政处罚。中国证监会和财政部决定责令中华总院暂停承接新的证券业务，要求其提交书面整改计划，完成整改并在2个月内提交整改报告。

继大莲学院、瑞华学院、立信学院之后，中华学院成为第四家暂停从事新证券业务的会计师事务所。

英达证券首席经济学家李大霄在接受《证券日报》采访时表示，中介机构是资本市场投资和经营活动的重要参与者，遵循“三个公开原则”也是它们的基本责任，尤其是会计师事务所。如果这一责任缺失，它根本无法实现勤奋。因此，他建议，违反法律法规的中介组织应该受到更多的惩罚。

触发“两年两个订单”

面临三次整改

根据《财政部证券期货监督管理委员会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》，会计师事务所“在两年内执业活动中被行政处罚和刑事处罚两次以上”的，视为不具备证券从业资格。会计师事务所应当自上述情况发生之日起2个月内进行整改，并自整改完成之日起5个工作日内提交整改说明。整改方案未按要求提交或逾期未达到要求的，财政部和证监会将撤销其证券业务资格。这一规定在业内被称为“两年两单”，而中华书局的情况则是“一年两单”。

《整改通知》对中华证券有三个要求:一是自第二次行政处罚之日(2019年10月28日)起，责令其暂停新的证券业务；二、自第二次行政处罚之日起，中华书局应根据财政部和证监会提交的书面整改计划，在2个月内完成整改并提交整改报告；三、在整改验证期间，中华会计师事务所首席合伙人、审计业务主管合伙人、质量控制主管合伙人及相关签字注册会计师不得离任、办理回避或调动手续。

中华书局整改完成后，财政部和证监会将对整改情况进行核查，并根据核查结果决定是否允许中华书局恢复开展新的证券业务。

为什么你在一年内被处罚两次？

据了解，中华书局实施的两起行政处罚涉及雅巴特案和圣勒达案，这两起案件此前曾引起市场的广泛关注。

《整改通知书》显示，2019年5月，中华书局被中国证监会责令改正，没收业务收入、没收违法所得并处以罚款；2019年10月，因圣乐达案，被中国证监会责令改正，没收业务收入并处以罚款。

在雅巴特一案中，中华研究院在审计雅巴特2015年财务报表时缺乏应有的职业审慎和职业怀疑，存在审计证据不完整和审计程序不到位的情况。因尽职调查，被中国证监会责令改正，没收业务收入54万元，没收违法所得12万元，并处行政罚款174万元；注册会计师孙勇和顾杰分别被给予警告和8万元的行政处罚。

在圣乐达一案中，中华在审计圣乐达影视版权转让的罚款收入时没有尽职尽责，对审计证据的可靠性也没有保持应有的怀疑，导致未能查出圣乐达的欺诈行为。在对财政补贴的非经营性收入进行审计时，没有对财政补贴的对应关系进行合理分析，也没有验证政府补贴的政策依据，导致未能发现圣勒达是政府补贴的组成部分。中国证监会责令改正，没收业务收入35万元，并对注册会计师勇、戴分别处以警告、10万元罚款。

市场参与者认为，中华会计师事务所一年内被处罚两次，说明会计师事务所内部管理和质量控制体系存在重大缺陷，难以有效防范重大执业风险，严重影响了会计师事务所执业质量。在雅巴特和圣勒达事件中，作为资本市场“守门人”的中华书局未能真正履行其检查和把关的职责。

武汉科技大学金融与证券研究所所长董登新在接受《证券日报》采访时表示，在美国安然事件中，美国通过重新立法对会计师事务所进行了最严厉的监管和处罚。会计师事务所负责从发行人取得发行文件到上市后年度定期报告的审计，会计师是第一责任人。如果发行人进行财务欺诈，会计师事务所承担第一责任。在调查发行人欺诈的同时，严厉惩罚会计师事务所也是对法律的敬畏。

暂停新业务的影响是什么？

暂停新业务对会计师事务所有什么影响？

据了解，在暂停承接新的证券业务期间，会计师事务所不能承接新的年度审计和其他证券业务，包括上市公司、新三板公司和首次公开发行公司。此前，瑞华所和立信所因审计业务规模大、上市公司客户数量大而受到较大影响。

据了解，2018年上市公司有59家审计客户。如果上市公司未能在2019年10月28日前召开股东大会聘请中华书局作为2019年度财务报告的审计师，则在暂停从事新的证券业务期间，上市公司不能继续聘请中华书局。

从此前暂停承接新证券业务的情况来看，大莲学院实际暂停承接新证券业务已超过6个月，瑞华学院和立信学院均有约3个月的时间。

因此，分析人士指出，中华书局能否或何时“解禁”取决于其自身的整改。

会计师事务所应该以诚信为本

最近，中国证监会发布了《资本市场证券合格会计师事务所执业基本信息》，要求市场参与者选择信用记录良好、执业能力强的会计师事务所作为审计机构，而不是业务收入最高但审计失败频繁的会计师事务所。

根据披露的信息，2016年1月1日至2019年6月30日，中国证监会对证券资格会计师事务所实施了21项行政处罚和179项行政监管措施。

业内人士认为，会计师事务所只有定位为“专业机构”，建立健全风险共担、利益共享的合作机制，加强综合管理，突出质量导向的质量控制体系，才能有效防范和化解风险，赢得市场和投资者的长期认可。

来源：央视线