年报披露官方“指南”体现诚信托底的监管温度

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和平的

今年4月，a股市场进入了一个密集的年报披露季节。根据规定，4月的最后一天是上市公司年报披露的截止日期。然而，今年有些特殊，因为在COVID-19的肺炎疫情，一些严重受疫情影响的上市公司在审计和披露年度报告时遇到了实际困难。如果年度报告不能按时披露怎么办？

4月7日，中国证监会发布《关于做好上市公司年度报告审计和披露工作的通知》(以下简称《通知》)，予以正式答复。对于一些受疫情严重影响的公司，规定年度报告的披露可以推迟，主要经营成果可以先披露。然而，滥用延迟披露政策并借此机会在审计和年度报告披露中弄虚作假的公司和会计师事务所在事件发生后将受到严格检查和追究责任，并依法严格追究其法律责任。

笔者认为，疫情期间发布的年度报告披露的官方“指南”体现了监管当局尊重市场、依法防控的理念，特殊时期的特殊应对凸显了“监管温度”；另一方面，它揭示了“延迟”并不意味着“放松”。保证年度报告信息披露的真实性、完整性和准确性是公司和会计师事务所的基本要求。不要碰运气，监管不会因为“拖延”而放松，不诚实永远不会被容忍。新皇冠肺炎爆发以来，湖北等疫情较为严重地区部分行业和企业的生产和投资受到较大影响，企业面临流动性困难，上市公司年报不能如期披露。

针对这些问题，资本市场加大了政策倾斜力度，不仅优先为疫情严重地区的关联企业提供高效便捷的直接融资服务，帮助其克服疫情影响，还对在湖北等疫情严重地区注册的关联企业和募集资金主要用于疫情防控的关联企业实施绿色通道政策，优化工作流程，实施“专人对接、专项审计”。

特别是针对部分上市公司因疫情无法按时披露年报的情况，监管部门及时发布了应急措施，全力支持受疫情严重影响的企业尽快度过难关。

在本次发布的公告中，为防止个别公司和会计师事务所滥用延迟披露政策，规避法定的信息披露和审计义务，公告要求延迟披露公司和相关会计师事务所做出特别说明，充分揭示风险。因虚假披露和说明而不履行法律规定的义务和职责，能够披露和审计的，应当依法严格追究其法律责任。

这意味着，尽管监管机构推迟了一些受疫情严重影响的企业的年度报告的披露，但“推迟”是基于上市公司和会计师事务所的诚信，一旦出现失信，监管机构绝不会手软。根据中国证监会的数据，截至3月29日，本年度中国证监会和地方证监局共发布了24项行政处罚决定。其中，有11张违规穿信罚单，占45.83%。据风能统计，从3月1日至3月31日，共有42家上市公司因违规收到了警告信。

在我看来，资本市场的监管实际上体现了一个硬币的两面，一面是有“温度”的监管，另一面是有牙齿的监管。对于守法的市场主体来说，监管是有温度的，但对于扰乱市场秩序、损害投资者利益的违法行为，监管的“牙齿”不会放过任何违法者。

来源：央视线