交大思诺或会计基础薄弱，报表多次更正后仍有出入

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6月23日，在新三板上市的北京交通大学信诺科技有限公司(以下简称交大信诺)发布了招股意向书。ipo计划在创业板公开发行不超过2173.34万股新股，网上认购将于7月6日进行。

创业板上市期间，焦大·斯诺被媒体质疑存在关联客户买卖数据不一致、应收账款大幅增加等问题。

通过招股说明书和新三板上市期间的公告，易才信发现焦大斯诺多次更正会计差错，未能消除年报财务数据与招股说明书内容之间的差异。

焦大斯诺公司成立于2001年6月，主要业务是R&D轨道交通列车运行控制系统关键设备的设计、生产、销售和技术支持。

根据公开信息，焦大斯诺2016年至2019年的营业收入分别为241，840，400元、241，921，900元、305，033，100元和344，180，000元，2017年、2018年和2019年的同比增长率分别为0.03%和26.00% 5，572，800元、106焦大西诺最新阶段的业绩增长率明显下降。

除了业绩增长下滑之外，交通大学西诺的现金流仍如坐过山车。2016年至2019年，焦大嘉汉经营活动产生的净现金流量分别为6640.45万元、12773.89万元、-1542.77万元和11996.36万元，2018年的现金流量为负。

关于报告期内现金流量的波动，焦大斯诺在招股说明书中表示，2018年应答机系统产品的应用线路在2018年第四季度开通较多，相关资金截至2018年底尚未收回，部分应收票据尚未到期承兑。由于上述原因，焦大嘉汉销售商品和提供劳务收到的现金减少135，632，700元，减少45.76%。

据公开信息，交通大学西诺于2017年3月23日被列入全国中小企业股份转让系统。“蔡邑信”发现，交大斯诺在新三板上市期间多次更正各种报表中的会计差错。

2017年6月20日，斯诺交通大学发布了前期纠错公告，并修订了2013年至2014年财务报表中的关联方资本交易；增加沈阳铁路信号有限公司2014年至2016年1-8月的销售收入和委托加工支出或采购支出，纠正北京铁路信号有限公司2014年的委托加工支出或采购支出；修改无收益净利润和无加权平均净资产收益率等的扣减。

根据公告，由于2016年前五大客户统计工作人员的疏忽，上海铁路局的销售收入未纳入公司主要客户统计，导致统计有误。因此，它包括纠正客户和供应商过度集中的风险。例如，2016年前五名客户的销售收入比例修正为2016年前五名客户的81.27%。

另外，由于工作人员的疏忽，人力资源总监孟冬梅的任期有误，因此孟冬梅的任期从2014年5月27日至2017年5月26日修正为2015年9月14日至2018年6月28日。

公告指出，2016年度报告进行了第二次更正，包括总资产、上市公司股东应占净资产、上市公司股东应占净利润、扣除上市公司股东应占非净利润、加权平均资产收益率、基本每股收益、稀释每股收益等主要财务数据，以及报告期经营状况审查中的相关经营指标和R&D投资额。

就在一天后，交通大学西诺发布了2017年半年度报告的更正公告。根据更正公告，由于焦大斯诺出售给Xi安信厂的应答器加密模块的会计处理调整，焦大斯诺对2017年半年度报告合并报表中的毛利率、上市公司股份净利润、总资产、总负债、流动比率、经营活动净现金流量、应收账款周转率、存货周转率等科目进行了更正。

然而，2017年半年度报告更正的原因不同于以往的错误更正，而是为了消除年度报告内容与首次公开发行股票和上市相关申请文件之间的差异，这也拉开了中国交通大学为消除新三板年度报告与上市申请文件之间的差异所做的声明更正的序幕。

焦大嘉汉在提交创业板招股说明书之前，再次更正了2016年至2018年的各种报表，以消除年报与招股说明书之间的差异。

在准备创业板上市相关申请文件的过程中，焦大斯诺发现与2017年12月22日修正后的2016年度报告存在差异。因此，2019年4月19日，焦大斯诺发布公告，根据与IPO和上市相关的申请文件，对2016年度报告的部分内容进行了更正。

对2016年度报告的更正涉及将原R&D部门的员工福利、建筑物折旧、差旅费和办公费用与管理费用分开，并将其列入R&D费用；相应调整员工的基本情况，如将R&D和技术服务人员的初始人数从203人调整到200人；全面整理固定资产，更新设备折旧年限说明，以适应公司实际情况。

同一天，交通大学西诺也发布了2017年度报告的更正公告，涉及的更新内容和原因与2016年度报告的更正内容和原因相同。

2019年8月26日，焦大嘉汉因首次公开发行上市相关文件内容与2018年半年度报告原件存在差异，再次更正了管理费用和R&D费用相关数据。

根据上述修正报表的理由，更新后的报表与招股说明书应该没有差异，但易才信发现，修正后的2016年度报告与招股说明书的财务数据仍然存在差异。

2019年4月和9月的招股说明书内容显示，2016年交通大学中冶的营业利润为6498.9万元，非营业支出为501.56万元。经2019年4月19日修正后的2016年度报告显示，交通大学西诺2016年营业利润为6502.36万元，非营业支出为505.02万元。对比两份文件，招股说明书中2016年营业利润比2016年度报告少34600元，营业费用也少34600元。

巧合的是，经修正的2016年度报告中的营业利润和非营业费用金额与焦大嘉汉计划于2017年在上交所主板上市时提交的招股说明书数据一致。

经过反复的财务数据差错更正和会计更正消除差异后，年报和招股说明书中的财务数据仍然不一致，这使人们对其基础会计工作的薄弱之处产生了怀疑。

该岗位有较强的会计基础或较弱的会计基础，经多次更正后首次出现的财务函件仍有出入。

来源：央视线