递延所得税的“四两”养老金政策的多层次覆盖指日可待

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财政部网站近日发表文章称，相关部委研究了个人所得税递延养老保险试点项目涉及的相关政策和技术问题，目前已基本形成政策建议。

个人所得税递延的初衷是个人自愿建立个人养老金账户，账户内规定限额内的收入和账户内的投资及经营收入暂不征税，个人所得税可递延至未来养老金领取时，即鼓励个人提前储蓄养老，然后征税至退休，实现个人激励与政府税收的平衡。

目前，作为我国第二支柱支付的主体，用人单位缺乏支付年金的主动性和积极性，挤压了第二支柱的发展。在这种情况下，相对实用的方法是建立自愿支付的第三个支柱。3月15日，武汉科技大学金融与证券研究所所长董登新告诉记者，这一政策将对促进我国养老保险第三支柱的发展和构建多层次养老保障体系发挥积极作用。

一把剑需要十年才能形成

事实上，中国的个人递延所得税养老保险已经被呼吁多年，现在预计它将最终登陆。

个人税收延伸养老保险可以说是十年的磨砺。3月15日，中国养老金融50人论坛特邀成员、中国人民大学人力资源开发研究中心访问研究员孙波在接受《中国时报》采访时表示。

早在1991年，中国就提出逐步建立基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄养老保险相结合的制度，这是中国三支柱养老保险制度的雏形。然而，由于第三个支柱的定位不明确，在国家一级没有切实可行的政策。

此后，相关部委和地方政府进行了一些探索。例如，2007年，天津滨海新区计划开展个人递延所得税补充养老保险试点，具体内容是30%的工资收入比例可以用于税前购买商业养老保险，但由于种种原因试点未能进行。此后，2009年，上海也适时提出开展个人所得税递延养老保险产品试点项目。

一些专家认为，如果养老保险的第三大支柱个人养老账户只由递延税款商业养老保险来界定，人们会觉得这部分资金只能通过购买商业养老保险来递延。这种认识在一定程度上影响了我国第三支柱养老金制度的设计，使得相关概念提出多年，但该制度却迟迟没有出台。

尽管这一声明没有得到官方的积极回应，但在2015年发布的国家第十三个五年计划纲要中，商业一词已被删除。自那以后，有关部门在表述中没有提到商业一词。

可以看出，第三支柱的内涵正在从最初的个人储蓄养老保险向递延所得税的商业养老保险和递延所得税的养老保险转变，这反映了政策制定过程中的反复权衡。孙波表示，事实上，如果仅用递延所得税的商业养老保险来界定养老保险的第三支柱个人养老账户，存在一些困难和困难。与此同时，如果仅将商业养老保险作为第三支柱的唯一对象，这将限制个人的选择，不利于其效用最大化。

目前，在我国的税收政策中，基本养老金作为第一支柱已经享受了税收优惠减免，而第二支柱的年金也实行了税收递延。一旦第三大支柱个人递延所得税养老保险建立，这意味着税收优惠将覆盖养老保险制度的三大领域，这也将促进我国政府、企业和个人共享的多层次养老保险制度的形成。

巧妙偏转

第三支柱的发展有利于提高养老金的替代率，满足个人多层次的养老金需求。然而，税前费用的适当数额是多少？这是否有变相降低个人所得税的效果？爱尔兰共和军建立后如何管理和投资？

根据天津试点项目，工资收入的30%可用于购买商业养老保险税前。因此，收入越高，人们享受的税收延伸就越多，这是不合理的。我建议可以设定每月税前1000元的上限，即无论每月收入多少，他们最多可以享受1000元的税收优惠。孙波说，不能说个人所得税的递延是变相的个人所得税的减少，两者之间没有必然的关系，但它确实具有减税的作用。

以月收入8000元为例，记者按国家统一标准扣除五项保险和一金后的收入约为6470元，按此税需缴纳192元；如果税前保费为1000元，则税额将降至5470元，需缴纳的税款为92元，也就是说，如果您参加了递延所得税的养老保险，每月最多可以递延100元税款。

个人所得税递延发挥了重要作用，也就是说，虽然国家暂时损失了100元的税收，但却用100元的递延税款来煽动1000元的养老金积累。孙波说。

个人所得税延期在一些西方发达国家非常普遍，但这种税前支出应该有一个门槛。例如，它应该限于没有企业年金甚至没有正式单位的工人和没有工作单位的城乡居民。它属于一种自愿、独立的小型退休储蓄工具，收入较高的人不应参与，以免重复享受税收优惠制度。董登新表示，这部分税前支出有上限，但建议每年支付一次，这有利于管理和投资。

董登新说，建立个人递延所得税养老保险是为了增加普通人的养老基金积累，同时，它可以有效地从储蓄型养老转变为投资型养老。投资方法可以由第三方管理，也可以由第三方自己主导投资。然而，如果由商业保险公司经营，它确实有其相对优势。毕竟他们有集中保管的能力，保值增值的效果会相对更好。

然而，目前个人所得税延伸、建账后托管和投资规则的具体模式和标准尚未出台。如何建立适合中国国情的个人税收延伸养老保险制度的第三支柱是值得期待的。

对此，财政部办公厅主任、财政部发言人韩表示，考虑到政策内容涉及税收优惠模式和标准、个人养老金账户、投资产品范围、税收征管、信息平台对接、风险监管等方面，政策操作复杂，具体政策将按程序报批后实施。

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来源：央视线