汇算清缴必读！这一大波申报表一定要收藏

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自上一期以来，常杰郝彤会计发布了一些变更后的企业所得税申报表，适用于2017年及以后年度企业所得税申报表最终结算和支付的报表再次出现，这些报表将被所有财务负责人永远铭记。为了便于小财务所有者的准确理解和报告，经过深思熟虑和圆滑的会计师收集了一波变化的回报和报告点，所以小财务所有者应该未雨绸缪收集它们。

期间费用明细表(a104000)

在第24行增加“二十四、党组织工作经费”项目，明确非公有制企业党组织工作经费不超过职工年工资总额的1%，可在实际缴纳企业所得税前扣除。

纳税调整项目表(a105000)

1、增加第二十九行“(十六)党组织工作经费”填写项目。

第29行“党组织工作经费税额”应等于[第1行第1栏“工资薪金支出账户金额”和第1行第2栏“工资薪金支出实际金额”与第29行第1栏“职工工资薪金支出及纳税调整明细表”(a105050)中的“工资薪金支出账户金额”两者中的较小者] ×1%。

2.在第41行增加“(5)有限合伙企业法人合伙人应纳税所得额”项目。

第41行:“(5)有限合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”填写有限合伙企业经有限合伙企业法人合伙人会计确认的本年投资收益；如果银行账户金额小于或等于税额，则在“增加金额”中填写税额-账户金额的余额；如果账户金额>税额，则在“减少金额”中填写账户金额-税额的余额。

员工工资支出和纳税调整明细表(a105050)

1.在第二栏中加上“实际发生额”的栏号，计算每个项目的“税额”，以“账户金额”、“实际发生额”和扣除限额中的较小者为准。

例如，“员工福利支出-税额”应等于本表中“工资薪金支出-税额”×14%、“员工福利支出-账户金额”和“员工福利支出-实际金额”中较小的值。

2.明确第二行“包括:股权激励”只能由执行《上市公司股权激励管理办法》(证监会令第126号)的纳税人填写，本行“税额”等于“实际发生额”。

捐赠支出纳税调整明细表(a105070)

根据“非公益捐赠”、“全额扣除公益捐赠”和“有限扣除公益捐赠”三种捐赠类型，设置申报项目，“有限扣除公益捐赠”前三年增加相关申报项目。

企业在计算应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额12%以内的公益捐赠费用；结转后三年内(自2017年1月1日起)，允许从应纳税所得额的计算中扣除超过年度利润总额12%的部分。纳税人2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益捐赠支出，2016年未税前扣除的，结转后三年内计算应纳税所得额时可以扣除。

纳税人在扣除当年发生的捐赠费用前，应当扣除往年结转的捐赠费用。

资产折旧和摊销及纳税调整表(a105080)

已取消的《固定资产加速折旧及扣除表》(a105081)的部分内容纳入《资产折旧、摊销及纳税调整表》(a105080)的第8-17行，相关行项目的填写规则与《固定资产加速折旧及扣除表》(a105081)一致。

1.第9行“(二)R&D其他行业设备加速折旧”科目金额的原资产价值必须大于100万元。

相关栏目已经调整

解释

第五栏“税收折旧额”，是指纳税人按照税收规定(包括加速折旧)计算并允许税前扣除的本年资产折旧及摊销额。

第8行至第17行和第29行对应的“税收折旧额”应填写当年享受各种加速折旧政策的资产的税收折旧总额。当加速税折旧额大于一般折旧额时，此列仅报告当月的总额。

第6栏“按照一般税收规定计算的享受加速折旧政策的资产的折旧和摊销额”，仅适用于第8行至第17行和第29行。按照税法通则计算的折旧额，是指不享受加速折旧，按照税法规定的最低折旧年限，用直线法计算的折旧额。

企业重组及递延税项纳税调整明细表(a105100)

增加“技术股份”、“股权转让”和“资产转让”的报告行，只填写“特殊税务处理(递延税款)”的相关栏目。

免税、收入减少和额外扣除优惠表(a107010)

增加了12个新的报告项目，包括:

第四行“其中:投资沪港通并连续持有h股12个月的内地居民企业取得的股息收入免征企业所得税”，第五行“投资深港通并连续持有h股12个月的内地居民企业取得的股息收入免征企业所得税”，这两项数据分别取自表9第17栏和表a107011“符合条件的居民企业股息、红利等股权投资收入优惠清单”

只能填写以下三项中的一项:(4)符合条件的非营利组织(科技企业孵化器)的收入免征企业所得税；(5)符合条件的非营利组织(国家大学科技园)的收入免征企业所得税；(3)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

当□一般企业□中小科技企业”在《R&D费用优先扣除表》(a107012)中被选为“一般企业”时，本表第26行中的“(I)开发新技术、新产品和新工艺发生的R&D费用附加扣除额”等于表a107012第50行，本表第27行不予填写。本表第27行“R&D费用优惠扣除表”(a107012)中选择“□一般企业□中小科技企业”为“中小科技企业”时，“(2)中小科技企业开发新技术、新产品、新工艺发生的R&D费用附加扣除”等于表a107012第50行，本表第26行不予填写

研发费用加扣除折扣表(a107012)

这张表格应该根据税收政策填写。财政性资金中用于研究开发的部分作为非税收入，应当按照规定予以扣除，扣除后的金额应当报告。其他费用及委托境外R&D活动发生的费用按规定计算和调整。R&D活动和生产活动的相关费用应按规定分摊计算后上报。

在“基本信息”中，有“一般企业”和“科技型中小企业”两种类型，由纳税人根据情况选择。这种选择的结果与“8。在报告第49行增加“扣除比例”。如果选择“科技型中小企业”作为“基础信息”，75%将填入“八”。第49行增加“扣除比例”，第八行填写50%。在第49行中添加“扣除比例”。

第51行:“十、销售和R&D活动直接形成的产品(包括零部件)对应的材料结转后一年的扣款金额”:如果本表第46-47-48行≥0，则本行= 0；如果该表的第46-47-48行< 0，则该行是第46-47-48行的绝对值。

减免税明细表(a107020)

阐明报告要求。当纳税调整后的收入小于0时，无需填写此表；如发生项目亏损，第9栏“项目收入免税项目”或第10栏“项目收入减半项目”应填报为“0”。

“项目收入”细分为两个项目:“项目收入免税项目”和“项目收入减半项目”。

显然，纳税人在填写企业所得税减免税优惠项目期间的费用时，可以根据投资额、销售收入、资产额、员工工资等参数确定合理的分摊比例。上述比例一经确定，不得随意更改。

可抵扣应税所得明细表(a107030)

本表增加两栏:“投资未上市中小高新技术企业”和“投资种子期和初创期科技企业”。

填写本表时，应注意填写第二节第九至十四行。按一定比例扣除有限合伙创业投资企业取得的应纳税所得额。”由于该表第六行的第一列应该是主表a100000的第19-20-21行的值，该表的第13行的值将在计算过程中取值，因此如果第9-14行有值，应该首先填写。

优惠所得税减免表(a107040)

在2017年版中，本表中的大部分项目进行了调整，填写规则保持不变。填写时，应注意根据“软件及集成电路企业优惠条件及明细”表(a107042)中的企业类型及减免方式填写本表第6-16行。

高新技术企业优惠情况及明细清单(a107041)

根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修改和印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(郭克火发[2016]32号)，本表做了较大调整:

1)“基础信息”中增加“国家支持的高新技术领域”，有“一级领域”、“二级领域”和“三级领域”。根据《国家支持的高新技术领域代码表》(根据《市高新技术企业认定管理办法》(霍[2016]32号)规定的8个重点领域)，要求企业从下表中选择三级技术领域。

2)收集“收集的R&D高新技术费用金额”和“销售(业务)收入”三年数据(当年、上年和前两年)。

2)“委托外部R&D费用”的“境内外部R&D费用”和“境外外部R&D费用”的下级项目由原来金额的80%变更为实际金额。

软件和集成电路企业优惠情况及明细清单(a107042)

2017年增加了“企业类型及还原方法”项目，项目分为“企业类型”栏和“还原方法”栏。

1)新增的“还原方式”一栏共有11个选项，只能选择一个选项。每个选项对应一个不同的项目偏好，根据此列的选择，减免税将被纳入所得税减免税偏好表(a107040)第6行到第16行的相应行。

2)新增“企业类型”栏:

要享受软件企业的优惠政策，必须选择软件企业的产品类型，必须选择“通用软件”或“嵌入式或信息系统集成软件”。

要享受重点集成电路设计企业的优惠待遇，必须选择重点企业类型，必须选择“大”和“领域”之一。

如果重点软件企业提供优惠待遇，必须选择重点企业类型，必须选择“大”、“领域”、“出口”三项中的一项。

为享受集成电路关键专用材料或专用设备生产企业的优惠政策，集成电路关键专用材料生产企业应选择“关键专用材料”，集成电路专用设备生产企业应选择“专用设备”。

对“关键指标”项目进行退化和优化，并根据选择的企业类型和折算方法相应填写收益指标。

其中，本表第39行“集成电路关键专用材料或专用设备制造商”和“产品适用目录”按照《集成电路关键专用材料企业所得税优惠目录代码表》或《集成电路专用设备企业所得税优惠目录代码表》填写。

A.海外收入税收抵免清单(a108000)

B.海外收入纳税调整后收入清单(a108010)

C.海外分行损失赔偿清单(a108020)

D.海外所得税跨年度结转抵免清单(a108030)

增加了“无国家(地区)、无项目”的境外收入贷记方式。境外收入抵免法一经选择，5年内不得变更。

纳税人在填写《境外所得税收抵免清单》(a108000)时，如果选择“无国家(地区)、无明细”的境外所得抵免办法，应按照税收规定计算境外所得税收抵免的税额和抵免限额，并按照表a108010、表a108020、表a108030的总额填写本表第一行；如果您选择“不按国家(地区)明细”的海外收入贷记方式，您应根据表a108010、表a108020和表a108030逐行填写此表。无论您选择哪种海外收入抵免方式，《海外收入纳税调整后收入清单》

(a108010)、海外分支机构弥补损失清单(a108020)、海外所得税跨年度结转抵免清单(a108030)应按国家(地区)逐行填写。

明确了用境外收入冲减(弥补)境内损失的申报规则，纳税人可以选择用境外收入冲减当年的境内损失，也可以选择用以前年度的境内损失进行冲减。当纳税人选择用境外收入冲抵(弥补)境内损失时，《境外收入税收抵免表》(a108000)第六栏“冲抵境内损失”按照税收规定报告纳税人境外收入冲抵(弥补)境内损失金额(包括当年冲抵境内损失金额和往年冲抵境内损失金额)；当纳税人选择不用境外收入抵消(弥补)境内损失时，填写0。

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来源：央视线