上市公司2019年年报“刷屏”在即 监管端口前移坚决打击粉饰财报行为

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我们的记者孟伟

2019年上市公司年报考试就在眼前。记者了解到，每年当年度报告被披露时，都会有候选人作弊粉饰财务报表。为了防止这种现象，提高上市公司的质量，监管当局今年已经向前推进。

中国人民大学崇阳金融研究所产业司副司长卞向《证券日报》记者表示，粉饰财务报表的行为突破了法律法规的底线，甚至有可能内外勾结操纵股价，严重影响了股票市场的健康发展，有关监管部门应坚决予以打击。

粉饰年度报告的手段充满诡计

《证券日报》记者梳理了前几年上市公司粉饰年报的行为，发现上市公司经常使用粉饰年报的几种方式，如通过关联交易调整利润、通过股权投资调整利润、通过资产重组调整利润、通过各种方式构建虚假或不公平交易调整利润、混淆收入支出和资本支出、虚拟资产挂账等。

具体来说，上市公司利用虚假结构或不公平交易调整利润的情况并不少见，圣富岗连续八年的欺诈就是一个典型案例。去年底，st富岗收到中国证监会的行政处罚决定，发现抚顺特钢2010-2016年度报告和2017年第三季度报告披露的期末存货余额存在虚假记载。2010年至2016年和2017年1月至9月，抚顺特钢通过伪造或变造原始凭证和会计凭证，修改材料供应系统、成本核算系统和财务系统的数据，调整库存中“退钢”的数量和金额，并在每个定期报告期末对库存进行膨胀。从2010年到2016年，以及从2017年1月到9月，抚顺特殊钢累计虚增库存19.89亿元。

据中国证监会官方网站不完全统计，2019年，因定期报告(包括季度报告、半年度报告和年度报告)财务数据存在虚假记载，中国证监会和地方证监局共进行了19起行政处罚。

中山证券首席经济学家李湛对《证券日报》表示，上市公司为粉饰财务报告而进行突然交易，主要是由于经营业绩不佳或亏损。通过在年末临时构建缺乏交易背景和商业本质的交易，账面利润转化为利润或大幅增加，公司真实财务报告数据被粉饰。然而，此举可能会干扰整个资本市场，极大地危及投资者的投资利益，损害中国资本市场优化资源配置的功能。另一方面，上市公司为粉饰财务报表而进行的突击交易可能会导致自身财务状况陷入恶性循环模式，最终不仅会扰乱资本市场，还会使自身陷入危机。

采取更多措施，向监管港前进

据了解，今年以来，深圳证券交易所采取了许多措施，作出了周密安排。《全力以赴》2019年度报告评审准备工作主要围绕以下内容展开:一是上市公司业绩的真实性，重点打击虚拟经营、虚增资产、虚增收入、虚增利润等。；二是大股东的资本占用和非法担保等违法行为；第三，公司内部控制的有效性、第三次会议的运作、董事职责的履行和上市公司的独立性；第四，并购整合与绩效承诺绩效，密切关注商誉减值；第五是信息披露，包括年度报告披露内容的完整性以及是否有定期报告替代中期报告的披露义务；第六，中介机构的执业质量，包括审计机构和会计师的执业经验，以及审计意见的适当性。

深交所还指出，将继续实行差异化的年报分类审查机制，业绩稳定、操作规范、信息披露质量良好的公司将免于审查；对高风险公司实行“双考+行业小组附加考试”的多轮交叉考试模式，建立会计、重组、公司治理等专业领域的专家评审机制，严格控制考试质量。

同时，中注协还下发了《关于做好上市公司2019年度报告审计工作的通知》。此次，中注协重点关注审计风险较高的行业和公司，包括与金融行业、房地产行业、医药行业相关的上市公司、债务违约风险较高的上市公司、海外业务较高的上市公司和业绩波动较大的上市公司。

关于年报审查工作，严表示，“会计师是上市公司的守门人，但在以往的案例中，会计师往往对上市公司粉饰报表的行为视而不见。”他建议，首先，应加强对会计师事务所的监督，对不作为的会计师及其单位应予以处罚。其次，要加大对企业欺诈的打击力度。对于违反法律法规粉饰报表的行为，应加大处罚力度，并在监管前的初始状态消除更多问题，以避免危害扩大。

来源：央视线