8问答，带您了解扩大固定资产加速折旧适用范围的新政策

本篇文章1758字，读完约4分钟

最近，财政部、国家税务总局联合发布了《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》(财政部、国家税务总局2019年第66号公告，以下简称《公告》)，将固定资产加速折旧优惠政策适用的行业范围扩大到所有制造业，国家税务总局就有关问题作出了答复。

扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的背景是什么？

根据现行《企业所得税法》及其实施条例，因技术进步而快速更新、全年处于强烈振动和高度腐蚀状态的固定资产可以实行加速折旧。该法规没有行业限制，涵盖包括制造业在内的所有行业和企业。

为鼓励企业扩大投资，促进产业技术升级，经国务院批准，自2014年起，对部分重点行业企业的固定资产加速折旧适用条件进行了简化。财政部和国家税务总局于2014年和2015年两次下发文件，明确了固定资产加速折旧的相关优惠政策，主要包括以下四个方面:一是允许六大行业、四大领域重点行业新购置的固定资产在规定折旧年限的基础上缩短折旧年限60%，或者选择采用加速折旧法；二是新购置的R&D共有的仪器设备，以及上述行业的小型微利企业的生产经营，单位价值不超过100万元的，可以税前扣除一次；第三，所有工业企业新购置的专用于研究开发的仪器设备，单位价值不超过100万元的，可以税前扣除一次，超过100万元的，允许加速折旧；第四，各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产可以税前扣除一次。

根据党中央、国务院关于减税、减费的决策部署，从2018年至2020年，允许单位价值不超过500万元的企业新购置的设备、用具一次性税前扣除。这一政策大大提高了税前扣除固定资产单位价值的上限，而且没有行业限制。包括制造业在内的所有行业和企业都可以依法享受。

为落实今年《政府工作报告》关于将固定资产加速折旧优惠政策扩大到所有制造业的要求，财政部、国家税务总局发布了《公告》，明确从2019年1月1日起，固定资产加速折旧优惠政策将扩大到所有制造业。

固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大到所有制造业部门后，目前哪些行业可以实行固定资产加速折旧优惠政策？

原固定资产加速折旧政策的适用范围包括六大产业:生物制药制造业、特种设备制造业、铁路、船舶及航运空航空航天及其他运输设备制造业、计算机、通信及其他电子设备制造业、仪器仪表制造业、信息传输、软件及信息技术服务业，以及轻工、纺织、机械和汽车四大重点产业。除了信息传输、软件和信息技术服务，其他行业都属于制造业。因此，在将固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大到所有制造业之后，可以适用固定资产加速折旧优惠政策的行业包括所有制造业和信息传输、软件和信息技术服务。

制造企业可以享受哪些固定资产加速折旧政策？

《公告》将原来适用于六大行业企业和四大领域重点行业的固定资产加速折旧优惠政策的适用范围扩大到所有制造业。但是，固定资产加速折旧的具体优惠政策尚未调整，仍与原政策保持一致。具体来说，制造企业新购置的固定资产可以缩短折旧年限或采用加速折旧法。二是单位价值不超过100万元的小型、低利润制造企业生产经营的R&D共享的新购置仪器设备，可税前扣除一次。

需要强调的是，从2018年1月1日至2020年12月31日，单位价值不超过500万元的新购置设备和器具可一次性税前扣除。这项政策适用于所有行业和企业，已经涵盖了小型和低利润制造企业的一次性税前扣除政策。在此期间，生产企业可对设备和器具实行一次性税前扣除政策，不再限于为R&D新购置的仪器设备，以及单位价值不超过100万元的小型和低利润企业共同生产经营。

制造业的划分标准是什么？

为增强税收优惠政策的确定性，公告规定制造业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码》(GB/T 4754-2017)执行。今后，国家有关部门将更新国民经济行业分类和代码，从其规定。

考虑到企业多行业经营的实际情况，为了增强确定性和可操作性，可以用收益指标来判断企业所属的行业。制造企业是指以制造业为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业总收入50%以上(不含)的企业。总收入是指企业所得税法第六条规定的总收入。

制造业适用加速折旧政策的固定资产的范围是什么？

制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造企业新购置的固定资产。新购可以从以下三个方面来把握:一是收购方式。购买包括两种形式:以货币形式购买或自我建设。自建固定资产也包括在优惠范围内，主要是考虑到用于自建固定资产的材料是实际购买的，所以自建固定资产也视为购买。第二，购买时间。除6个主要行业的制造企业和4个领域的重点行业外，其他采用加速折旧政策的制造企业的固定资产应在2019年1月1日后新购置。购买时间的控制应遵循以下原则:以货币形式购买的固定资产，除分期付款或赊销外，应按发票开具时间确认。分期付款或赊销购买的固定资产，应按固定资产到达时间确认。自建固定资产应按竣工结算时间确认。第三，二手固定资产。新购置的新词只与原购置的固定资产不同，并不意味着购置全新的固定资产。因此，企业购买的旧固定资产也可以适用加速折旧政策。

制造企业提前申报可以享受加速折旧税收优惠吗？

企业可以享受预付加速折旧政策。企业提前申报时，由于无法获得主营业务收入占总收入的比例数据，可以由企业合理估计并优先享受。在年度结算中，如果不符合规定比例，将一并调整。

制造企业享受固定资产加速折旧政策需要办理哪些手续？

为实施税制改革，优化税收环境，有效落实各项企业所得税优惠政策，国家税务总局发布了《关于印发2018年企业所得税优惠政策修订办法的通知》(国家税务总局公告2018年第23号)，修订完善了《企业所得税优惠政策处理办法》。新的处理办法规定，企业所得税的所有优惠项目都应当自主办理、申报享受，并保留相关信息备查。因此，如果制造企业享受固定资产加速折旧政策，就不需要办理相关手续，而是按要求收集和保存数据，以备将来参考。

如果在公告发布前不能享受加速折旧的优惠政策，我该怎么办？

公告发布前，制造企业未享受固定资产加速折旧政策的，可按以下两种方式处理:

首先，您可以汇总并填写提前还款申报表，计算您在下个月(季度)提前还款时的享受情况；第二，可以在2019年度企业所得税汇算清缴申报中统一计算和享受。

免责声明:本网站的一些文章是从互联网上转载的。如果涉及到第三方的合法权利，请通知本网站进行处理。

来源：央视线